bases imponibles negativas

Bases Imponibles Negativas

Las bases imponibles negativas (B.I.N.) otorgan un activo por impuesto diferido a la empresa. Son, entonces, una diferencia temporaria del impuesto sobre sociedades.

Para ayudarnos a comprender qué son las bases imponibles negativas pensemos que cuando una empresa tiene beneficios, tributa por ellos en el impuesto de sociedades pero…

¿Qué pasa cuándo una empresa tiene pérdidas?

Si cuando la empresa tiene beneficios, tiene que pagar un impuesto… cuando la empresa tiene pérdidas podrá reconocerse un derecho, un activo fiscal que podrá emplear cuando tenga beneficios para tributar menos.

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diferencias temporarias

Diferencias Temporarias en el Impuesto de Sociedades

Una de las principales razones por las que no coincide el resultado contable con el resultado fiscal es por culpa de las Diferencias Temporarias. (Además de por las diferencias permanentes).

¿Qué son las diferencias temporarias?

No digas diferencias temporales… no pone eso. Pone «temporarias» porque no son diferencias temporales, sino que son diferencias temporarias. Es parecido pero no es lo mismo. O sí, no sé.

Vale, pero ¿Qué es una diferencia temporaria en el impuesto de Sociedades?

Una diferencia temporaria es aquella que surge por la diferente imputación (o valoración) que se hace en el tiempo de ingresos o gastos entre criterios fiscales y contables. Es decir, un ingreso (o gasto) que lo es contablemente en este ejercicio pero que fiscalmente no lo será hasta el ejercicio que viene (o hasta otro momento).

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Diferencias Permanentes en el Impuesto Sociedades

Las diferencias permanentes en el Impuesto sobre Sociedades son un concepto muy sencillo de entender. Es una partida que aunque puede ser que se haya contabilizado para determinar el resultado contable, tenga que ser eliminado de forma PERMANENTE para determinar el resultado fiscal.

¿Qué es una diferencia permanente?

El ejemplo más sencillo y con el que mejor se entiende qué es una diferencia permanente en el impuesto sobre beneficios es de una MULTA. Ésta se habrá contabilizado como gasto, para determinar el resultado contable, pero el fisco no lo considera como gasto, ni este año ni el que viene. Así que…puedes tenerlo en cuenta para saber tu resultado contable, pero quítalo para determinar tu resultado fiscal.

Imagina una empresa que durante el año ha vendido 1.000 euros y le han multado con 400 euros (por contaminar, por multas de tráfico, por sanciones medioambientales, etc). Pues bien, su resultado contable será un beneficio de 600 euros (1.000 euros de ventas menos 400 euros de multas). Sin embargo, su resultado fiscal será de 1.000 euros. (1.000 euros de ventas menos… nada. La multa es una diferencia permanente).

RESULTADO CONTABLE = Ingresos – Gastos = 1.000 – 400 = 600 euros.

RESULTADO FISCAL= Resultado Contable +Diferencia Permanente = 600 + 400 = 1.000 euros.

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NOVEDADES TRIBUTARIAS NAVARRA 2018

Modificaciones Tributarias en Navarra para el 2018

El 30 de diciembre de 2017 se publicó en Boletín Oficial de Navarra la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medias tributarias. Son, pues, novedades tributarias navarra 2018.

En las siguientes líneas, vamos a comentar, por lo menos, para que nos suenen, las principales novedades en lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas y al Impuesto sobre Sociedades. Comenzamos:

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