Las diferencias permanentes en el Impuesto sobre Sociedades son un concepto muy sencillo de entender. Es una partida que aunque puede ser que se haya contabilizado para determinar el resultado contable, tenga que ser eliminado de forma PERMANENTE para determinar el resultado fiscal.

El ejemplo más sencillo y con el que mejor se entiende qué es una diferencia permanente en el impuesto sobre beneficios es de una MULTA. Ésta se habrá contabilizado como gasto, para determinar el resultado contable, pero el fisco no lo considera como gasto, ni este año ni el que viene. Así que…puedes tenerlo en cuenta para saber tu resultado contable, pero quítalo para determinar tu resultado fiscal.

Imagina una empresa que durante el año ha vendido 1.000 euros y le han multado con 400 euros (por contaminar, por multas de tráfico, por sanciones medioambientales, etc). Pues bien, su resultado contable será un beneficio de 600 euros (1.000 euros de ventas menos 400 euros de multas). Sin embargo, su resultado fiscal será de 1.000 euros. (1.000 euros de ventas menos… nada. La multa es una diferencia permanente).

RESULTADO CONTABLE = Ingresos – Gastos = 1.000 – 400 = 600 euros.

RESULTADO FISCAL= Resultado Contable +Diferencia Permanente = 600 + 400 = 1.000 euros.